Autor: Lambert Schuster

Es ist ein Thema, an das man am liebsten keinen Gedanken verschwenden würde, wenn man hochmotiviert und voller Zuversicht ein Unternehmen gründet: die Insolvenz.

Tatsächlich sind Unternehmer jedoch gut beraten, wenn sie sich mit dem Insolvenzrecht von Anfang an auseinandersetzen und sich das notwendige Grundwissen aneignen. Denn im Fall der Fälle kann ein Insolvenzverfahren Gläubiger und Schuldner gleichermaßen schützen. Zudem muss die Insolvenz nicht in jedem Fall das Ende eines Unternehmens bedeuten.

Das Insolvenzrecht in Deutschland

Das Insolvenzrecht regelt Rechte und Pflichten von Unternehmen, die sich in einer finanziellen Krise befinden, die zahlungsunfähig oder überschuldet sind oder denen eine Zahlungsunfähigkeit droht. Das übergeordnete Ziel des Insolvenzrechts ist es, eine strukturierte Abwicklung der Insolvenz zu gewährleisten. Im Rahmen eines Insolvenzverfahrens sollen sowohl Gläubiger als auch Schuldner bestmöglich geschützt werden und die Zahlungsfähigkeit des Unternehmens soll wiederhergestellt werden.

Die Folgen einer Insolvenzverschleppung

Bei Zahlungsunfähigkeit oder Überschuldung muss ein Unternehmen binnen einer bestimmten Frist – genauer gesagt spätestens drei Wochen nach Eintritt der Zahlungsunfähigkeit bzw. sechs Wochen nach Eintritt der Überschuldung – einen Insolvenzantrag stellen. Wird der Insolvenzantrag falsch, zu spät oder gar nicht gestellt, spricht man von Insolvenzverschleppung.

Dabei kann eine Insolvenzverschleppung sowohl strafrechtliche als auch haftungsrechtliche Folgen nach sich ziehen. Ganz konkret kann ein versäumter Insolvenzantrag zu einer Gefängnisstrafe für die Verantwortlichen führen. Zudem kann es dazu kommen, dass die Geschäftsführer persönlich für die Schulden des Unternehmens haften müssen. Auch für die Gesellschafter kann die Insolvenzverschleppung Konsequenzen haben, wenn sie durch konkrete Handlungen oder Unterlassung zur Insolvenz beigetragen haben.

Diese Insolvenzverfahren gibt es

Es gibt im Wesentlichen drei Arten von Insolvenzverfahren:

• das Regelinsolvenzverfahren
• das Verbraucherinsolvenzverfahren
• das Insolvenzplanverfahren

Das Regelinsolvenzverfahren

Das Regelinsolvenzverfahren ist sozusagen das klassische Insolvenzverfahren. Es kann von Unternehmern, Selbständigen und Freiberuflern angewendet werden. Es dient dazu, Schulden zu regulieren und eine Restschuldbefreiung zu ermöglichen. Im Rahmen des Regelinsolvenzverfahrens werden von einem Insolvenzverwalter alle Vermögensgegenstände des Schuldners erfasst und verwertet, um die Gläubiger zu bedienen.

Reicht das Vermögen nicht aus, um allen Verpflichtungen nachzukommen, kann der Schuldner nach Ablauf einer sogenannten Wohlverhaltensperiode von seinen verbleibenden Schulden befreit werden.

Das Verbraucherinsolvenzverfahren (Privatinsolvenz)

Diese Art des Insolvenzverfahrens ist auf natürliche Personen ausgerichtet, die nicht oder nicht mehr unternehmerisch tätig sind und über kein nennenswertes Vermögen verfügen. Ziel des Verfahrens ist es, dem Schuldner nach Ablauf einer Wohlverhaltensperiode eine Restschuldbefreiung zu gewähren. Dabei muss der Schuldner im Unterschied zum Regelinsolvenzverfahren allerdings nicht sein komplettes Vermögen verwerten. Zur Begleichung der Schulden werden meist vor allem pfändbare Einkünfte herangezogen.

Das Insolvenzplanverfahren

Diese Sonderform des Regelinsolvenzverfahrens ermöglicht es dem Schuldner, zusammen mit seinen Gläubigern einen Plan zur Schuldenregulierung zu erarbeiten. Statt eines Insolvenzverwalters kann ein Sachwalter als Kontrollinstanz bestellt werden. Der Insolvenzplan muss von einer Mehrheit der Gläubiger angenommen werden und meist kommt es zu einem Verzicht auf Teile der Forderungen.

Ablauf und Phasen eines Insolvenzverfahrens

Das für die meisten Unternehmen relevante Regelinsolvenzverfahren besteht aus drei Phasen: der Eröffnungsphase, dem eigentlichen Insolvenzverfahren bzw. der Fortführungsphase und der Schlussphase.

Sieht das Insolvenzgericht tatsächlich einen Insolvenzgrund, folgt auf die Antragstellung die eigentliche Eröffnungsphase. Das Verfahren wird offiziell – die Insolvenz des Unternehmens wird bekannt gegeben – und ein Insolvenzverwalter wird bestellt. Dieser übernimmt die Geschäfte des Unternehmens und verwaltet das Vermögen. Er prüft die wirtschaftliche Lage des Unternehmens und entscheidet, ob eine Fortführung des Geschäftsbetriebs möglich ist oder eine Liquidation stattfinden muss.

In der Fortführungsphase wird das Unternehmen weitergeführt, um eine bestmögliche Lösung für alle Beteiligten zu finden und den Unternehmenswert zu erhalten. Es können auch Maßnahmen durch den Insolvenzverwalter ergriffen werden, um das Unternehmen zu sanieren, so durch den Verkauf von Unternehmensteilen oder die Umstrukturierung des Unternehmens. Im Laufe des Insolvenzverfahrens müssen alle Gläubiger des Unternehmens ihre Forderungen anmelden.

Es wird dann ein Insolvenzplan erstellt, der die Verteilung des verbleibenden Vermögens an die Gläubiger regelt. In der Schlussphase erfolgt dann die Verteilung des verbleibenden Vermögens an die Gläubiger. Das Insolvenzverfahren endet mit der Aufhebung oder der Einstellung des Verfahrens.

Insolvenz vermeiden

Im Idealfall kommt es gar nicht erst zu einem Insolvenzverfahren und Warnsignale werden von Unternehmern rechtzeitig erkannt und Gegenmaßen entsprechend eingeleitet. Zudem gibt es verschiedene Maßnahmen, um einer Insolvenz vorzubeugen.

Ein gutes Liquiditätsmanagement: Unternehmer sollten sicherstellen, dass sie Einnahmen und Ausgaben im Blick behalten und dass das Unternehmen stets ausreichend liquide ist, um laufende Kosten zu decken. Im Sinne eines guten Liquiditätsmanagements sollten beispielsweise Überinvestitionen und unnötige Ausgaben vermieden werden. Auch zu hohe oder zu viele Kredite stellen ein Risiko dar. Die Wachstumsziele des Unternehmens sollten realistisch sein.

Durchdachtes Risikomanagement: Mit einem guten Liquiditätsmanagement hängt nicht zuletzt ein gutes Risikomanagement zusammen. Es gilt, potenzielle Risiken zu identifizieren und einen entsprechenden Plan zur Minimierung oder Vermeidung dieser Risiken auszuarbeiten.

Ausreichende Diversifizierung: Unternehmen, die von einem einzigen Produkt oder einem einzigen Kunden abhängig sind, haben es schwerer als Unternehmen, die ihre Geschäfte diversifizieren und verschiedene Märkte erschließen.

Innovationen und Technik richtig nutzen: Um einen Wettbewerbsvorteil zu sichern und effizient zu bleiben, sollte an den richtigen Stellen in für das Unternehmen relevante Technologien und Innovationen investiert werden.

Professionelle Beratung und Flexibilität: Noch ein Punkt, bei dem im schlimmsten Fall am falschen Ende gespart wird, ist der Verzicht auf professionelle Unterstützung. Anwälte, Steuerberater und Unternehmensberater sollten bei Problemen oder besser schon, bevor Probleme entstehen, zu Rate gezogen werden.

Guter Kontakt mit Kunden und Lieferanten: Wer gute Beziehungen zu Kunden, Auftraggebern und Lieferanten pflegt, kann Probleme schneller und einfacher gemeinsam lösen und wird eine größere Kulanz entgegengebracht bekommen.

Flexibilität: Last but not least sollten Unternehmer ausgesprochen flexibel sein, um sich schnell an sich ändernde Bedingungen und Umstände anpassen zu können. Das Motto „Haben wir aber schon immer so gemacht“ kann für eine erfolgreiche Unternehmensführung hinderlich werden.

Die Steuer gilt als zentrale Einkommensquelle des Staates und aufgrund wirtschaftlicher und politischer Dynamiken werden bestehende Gesetze und Richtlinien immer wieder angepasst. Zu den Gründen für die Reformierung zählen heutzutage vor allem der technische Fortschritt und die weltweite Vernetzung ökonomischer Akteure.

Durch den Siegeszug der Big Player aus dem Silicon Valley und der allgemein großen Relevanz des E-Commerce sind herkömmliche und digitale Wirtschaft kaum noch voneinander zu trennen und Unternehmen nicht länger an Landesgrenzen gebunden. Genau solchen Entwicklungen trägt beispielsweise die globale Mindestbesteuerung Rechnung. Die Besteuerung kann sich ganz konkret auf die Umsätze, Investitionen und Geschäftsmodelle auswirken, weshalb Unternehmen immer genau über aktuelle und kommende Reformen informiert sein sollten.

Die Steuer als wichtiger Aspekt bei unternehmerischen Entscheidungen

Steuerabgaben sind ein wichtiger Faktor in Bezug auf die Rentabilität eines Unternehmens. Die Steuerlast wird dabei nicht nur vom Gewinn, sondern von diversen Umständen beeinflusst. Genau deshalb können sich Reformen im Steuerrecht teils drastisch auf Unternehmen auswirken. Sinken Steuersätze bzw. die Steuerlast, dann steht dem Unternehmen mehr Geld für Investitionen oder gut bezahlte Fachkräfte zur Verfügung. Das Gegenteil ist natürlich der Fall, wenn die Abgaben in die Höhe schnellen. Ein Grund kann die Reduzierung von Abzügen oder die Abschaffung von Vergünstigungen sein. Teilweise sollen Steuern aber lenkend wirken, weshalb gezielt neue steuerliche Vorteile wie höhere Abschreibungsraten geschaffen werden, die Unternehmen zugutekommen, wenn sie beispielsweise in eine bestimmte Technologie investieren.

Für global agierende Firmen ist zusätzlich die internationale Besteuerung ausschlaggebend. Sie kann das entscheidende Argument für die Eröffnung eines Produktionsstandortes sein. Damit international kein zu großes Ungleichgewicht entsteht und Steuern nicht als einziger Standortvorteil wahrgenommen werden, gibt es neuerdings konkrete Bestrebungen zur einheitlichen transnationalen Besteuerungen.

Welche Auswirkungen die globale Steuerreform auf deutsche Unternehmen hat

Aktuelle Reformen gelten zu den wichtigsten Dingen, die es bei der Steuer in der Buchhaltung zu berücksichtigen gilt. Verschlafen Unternehmen zentrale Änderungen oder neue Optionen, kommt früher oder später das Böse erwachen. Zu wenig Beachtung wird aktuell noch der kommenden globalen Steuerreform geschenkt, dabei könnte sich für manche Marktakteure durch diese einiges ändern.

Im Rahmen einer OECD-Inititative haben sich 138 Staaten auf die baldige Mindestbesteuerung von 15 Prozent geeinigt. Dabei handelt es sich um einen Vorstoß von noch nie dagewesenem Ausmaß. Die Einigung fand bereits Ende 2022 statt. Alle Staaten, darunter auch Deutschland, haben nun bis zum Jahresende 2023 Zeit, um den Beschluss in nationales Recht zu überführen.

Vorangegangen war eine scharfe Kritik an der Steuerflucht aufgrund des internationalen Steuerwettbewerbs. So konnten manche Unternehmen ihre Steuerlast trotz Rekordgewinnen auf nahezu null senken. Mit dem Gewinntransfer in Niedrigsteuerländer soll allerdings künftig Schluss sein.

Ein erster Teil dieser Reform sieht zudem die Einführung der neuen Digitalsteuer vor, von der auch einige deutsche Unternehmen betroffen wären. Entscheidend ist dabei nämlich zukünftig nicht nur, wo eine Firma ihren Sitz hat, sondern in welchen Staaten sie ihre Gewinne generiert. Dies betrifft dann auch Gewinne aus digitalen Dienstleistungen und Produkten. Der zweite Reformblock forciert die Mindestbesteuerung, die eine Nachversteuerung vorsieht, wenn die Besteuerung unter das festgelegte Mindestniveau fällt.

Mit diesen beiden Schritten möchten die Staaten der Herausforderung einer digital agierenden Wirtschaft begegnen und die standortschädigende Verlagerung immaterieller Werte in Steueroasen verhindern. Kleinere und mittelständische Unternehmen, die ihre Produkte und Dienstleistungen nur regional und innerhalb Deutschlands anbieten, sind davon nicht betroffen. Trotzdem fällt durch die Änderung häufig eine bisher noch bestehende Outsourcing-Option weg, bei der Geschäftsfunktionen aus steuerlichen Gründen ins Ausland verlagert werden.

Bereits seit 2022: Optionsrecht zur Körperschaftsteuer für Personengesellschaften

Übersehen wurde in jüngster Vergangenheit auch die Reform der Körperschaftssteuer, welche bereits 2022 in Kraft getreten ist. Die wohl wichtigste Änderung betrifft die Beseitigung von Besteuerungsunterschieden zwischen Kapital- und Personengesellschaften. Seit Beginn des Veranlagungszeitraumes des Jahres 2022 können Personengesellschaften einen Antrag stellen, um nach dem Körperschaftssteuerrecht besteuert zu werden.

Diese Wahl steht Unternehmen offen, die entweder als Personenhandels- oder Partnerschaftsgesellschaft gegründet wurden. Sie werden nach dem „fiktiven Wechsel“ steuerrechtlich wie eine Kapitalgesellschaft behandelt. Diesen Schritt muss sich jede Personengesellschaft jedoch gut überlegen, da sich einige Änderungen ergeben, die vor- aber auch nachteilig sein können. Generell lässt sich sagen, dass Personengesellschaften bei einem Gewinn von bis zu 100.000 Euro eine geringere Steuerbelastung haben.

Tipps zum Senken der Steuerlast

Der richtige Umgang mit Steuerreformen sollte immer das Abwägen von Pros und Contras sein, sowie eine realistische Betrachtung der Auswirkungen auf das Unternehmen. Einige wichtige Maßnahmen können dazu dienen, Vorteile auszuspielen und neu entstandene Nachteile ggf. abzufedern:

• Änderungen im Steuerrecht sollten als Anlass zur Überprüfung der bestehenden Geschäftsstrukturen gesehen werden. Der Verkauf von Vermögenswerten oder die Gründung von Tochtergesellschaften kann zur Senkung der Steuerlast führen.
  
• Unternehmen müssen immer auf dem Laufenden bleiben und genauestens darüber informiert sein, welche Steuervorteile speziell für das eigene Geschäft genutzt werden können. Dieses Wissen ist wichtig, wenn es um Entscheidungen für oder gegen Investitionen geht.
  
• Im Idealfall steht dem Unternehmen ein Experte zur Seite, der sich bestens mit den geltenden Rahmenbedingungen auskennt und weiß, wie Akteure sich bei umfangreichen Reformen zu verhalten haben.

Das Projektmanagement umfasst den Ablauf der Planung, Organisation und Administration von Ressourcen, um erfolgreich spezifische Projekte zu erzielen. Es ist ein wesentlicher Bestandteil eines jeden Unternehmens und ohne es wären Unternehmen nicht in der Lage, große oder komplexe Aufgaben erfolgreich abzuschließen. Das Projektmanagement ermöglicht Unternehmen, ihre Ressourcen zu optimieren und sicherzustellen, dass jede Aufgabe so effizient und effektiv wie möglich erledigt wird. 

Projektmanagement ist ein komplexer Prozess, der eine Reihe unterschiedlicher Fähigkeiten und Disziplinen umfasst. Um erfolgreich zu sein, müssen Projektmanager ein umfassendes Verständnis aller Aspekte des Projektmanagementprozesses haben. Außerdem müssen sie in der Lage sein, mit allen Mitgliedern des Projektteams effektiv zu kommunizieren und sicherzustellen, dass alle auf dasselbe Ziel hinarbeiten.

Verschiedene Ansätze, die zum Erfolg führen

Der Prozess des Projektmanagements beginnt mit der Festlegung der Ziele eines Projekts. Sobald diese festgelegt sind, muss der Projektleiter einen Plan zur erfolgreichen Abwicklung ausarbeiten. Dazu gehört die Erstellung eines Zeitplans, die Ermittlung der erforderlichen Ressourcen und die Zuweisung von Aufgaben an Einzelpersonen oder Teams. Der Projektleiter muss dann den Fortschritt des Projekts bewerten und gegebenenfalls Anpassungen vornehmen. Es fallen auch viele administrative Arbeitsschritte an, wie Materialbeschaffung, Ressourcenbeschaffung, Reporting und das Signieren professioneller PDFs. Am Ende muss der Projektleiter die Projektergebnisse auswerten und etwaige Lehren daraus ziehen. Gegebenenfalls muss auch noch ein Abschlussbericht an das Management über das abgeschlossene Projekt erfolgen.

Für diesen Prozess wurden unterschiedlichen Methoden entwickelt, die alle ihre Vor- und Nachteile haben.

Gantt, oder Wasserfall

Die Gantt-Diagramm-Methode für das Projektmanagement wurde in den frühen 1900er-Jahren von Henry Gantt, einem amerikanischen Ingenieur, entwickelt. Das Gantt-Diagramm ist ein grafisches Hilfsmittel, das es Managern ermöglicht, den Fortschritt der einzelnen Aufgaben und Teilaufgaben innerhalb eines Projekts zu verfolgen. Dazu werden die einzelnen Aufgaben auf einer Zeitachse dargestellt, wobei die Abhängigkeiten zwischen den Aufgaben durch Pfeile verdeutlicht werden.

Das Gantt-Diagramm ist ein beliebtes Projektmanagementinstrument, da es leicht zu verstehen und zu verwenden ist. Die Verwendung dieser Methode hat jedoch einige Nachteile. Ein Nachteil ist, dass das Gantt-Diagramm die Beziehungen zwischen den Aufgaben nicht sehr deutlich zeigt. Wenn z. B. eine Aufgabe von einer anderen Person abhängt, ist diese Beziehung möglicherweise nicht sofort ersichtlich aus dem Diagramm. Außerdem können Gantt-Diagramme sehr komplex und schwer lesbar werden, wenn ein Projekt wächst. Schließlich werden bei dieser Methode, die für jede Aufgabe erforderlichen Ressourcen nicht berücksichtigt, was zu Problemen führen kann, wenn die Aufgaben nicht richtig geplant sind.

Neu und Agile

Agiles Projektmanagement ist eine neuere Methode des Projektmanagements, die in den letzten Jahren populär geworden ist. Sie basiert auf der Idee, schnell und effizient Modifizierungen vorzunehmen, indem das Projekt in kleinere Aufgaben aufgeteilt wird, die schnell erledigt werden können. Dies ermöglicht Flexibilität und eine schnelle Anpassung an Änderungen, was besonders bei der Softwareentwicklung wichtig ist, wo sich die Anforderungen häufig ändern können. Es gibt eine Reihe verschiedener agiler Methoden, wie z. B. Scrum, Kanban und Extreme Programming.

Das agile Projektmanagement zeichnet sich hauptsächlich durch seine Flexibilität aus. Änderungen können schnell und einfach vorgenommen werden, wodurch sich das Projekt an die sich ständig ändernden Anforderungen des Kunden oder Auftraggebers anpassen kann. Dies führt auch zu einer schnelleren Lieferung des Endprodukts. Ein weiterer Vorteil ist, dass die Zusammenarbeit zwischen den Teammitgliedern gefördert wird, was zu einer besseren Kommunikation und Teamarbeit führen kann.

Der Hauptnachteil des agilen Projektmanagements besteht darin, dass es schwieriger sein kann, den Fortschritt zu verfolgen und den Überblick über alle einzelnen Aufgaben zu behalten. Außerdem kann es teurer sein, da es mehr Ressourcen erfordert, um sich schnell an Veränderungen anzupassen. Es besteht auch die Gefahr, dass das Endprodukt nicht so hochwertig ist, wie es sein könnte, wenn mehr Zeit für die Planung und Entwicklung aufgewendet worden wäre.

Lean Projektmanagement

Lean Projektmanagement ist eine neuere Entwicklung im Bereich des Projektmanagements. Es entstand in dem Bestreben, die Probleme zu lösen, die sich aus den traditionellen Projektmanagementpraktiken ergaben. Das schlanke Projektmanagement basiert auf der Philosophie der schlanken Produktion, die darauf abzielt, Verschwendung zu vermeiden und die Effizienz zu maximieren.

Die Anwendung schlanker Projektmanagementtechniken hat viele Vorteile. Einer der wichtigsten ist, dass sie Ihnen helfen können, Projekte schneller abzuschließen. Der Grund dafür ist, dass sich das schlanke Projektmanagement auf die Beseitigung von Verschwendung und die Rationalisierung von Prozessen konzentriert. Infolgedessen können Sie Aufgaben schneller und mit weniger Ressourcen erledigen. Überdies führt schlankes Projektmanagement häufig zu einer verbesserten Kommunikation zwischen Teammitglieder. Dies kann zu einer besseren Zusammenarbeit und einem effizienteren Arbeitsablauf führen.

Es gibt auch einige Nachteile des schlanken Projektmanagements. Einer davon ist, dass es schwierig umzusetzen sein kann. Dies liegt daran, dass es eine Änderung der Art und Weise erfordert, in der Projekte normalerweise verwaltet werden. Außerdem können die Techniken des schlanken Projektmanagements zeitaufwendig zu erlernen und anzuwenden sein. Infolgedessen müssen Sie möglicherweise mehr Zeit in die Schulung Ihrer Teammitglieder investieren. Ansonsten ist das schlanke Projektmanagement weniger flexibel als andere Projektmanagementansätze. Das liegt daran, dass es sich stark auf Prozesse und Verfahren stützt und ist daher möglicherweise nicht für alle Arten von Projekten geeignet.